ثبت حسابداری اوراق مرابحه

با سلام ثبت‌ها به ساختار قرارداد اوراق، نقش شرکت در معامله و شرایط امیدنامه بستگی دارد؛ اما اگر شرکت، بانی اوراق مرابحه و دریافت‌کننده منابع مالی باشد، ثبت‌های ساده‌شده معمولاً به شرح زیر است: ۱. هنگام دریافت منابع حاصل از انتشار اوراق: بانک / وجوه نقد ـ بدهکار اوراق مرابحه پرداختنی ـ بستانکار اگر اوراق با کسر یا صرف منتشر شده باشد، تفاوت مبلغ دریافتی با ارزش اسمی باید جداگانه شناسایی و طی عمر اوراق مستهلک شود. ۲. هنگام شناسایی سود یا هزینه تأمین مالی هر دوره: هزینه مالی اوراق مرابحه ـ بدهکار سود اوراق پرداختنی ـ بستانکار و هنگام پرداخت سود: سود اوراق پرداختنی ـ بدهکار بانک ـ بستانکار ۳. هنگام سررسید و بازپرداخت اصل اوراق: اوراق مرابحه پرداختنی ـ بدهکار بانک ـ بستانکار مخارجی مانند کارمزد کارگزاری، بازارگردان، متعهد پذیره‌نویسی، ضامن، امین و هزینه‌های انتشار، ماهیت «هزینه تأمین مالی اوراق» دارند. مبالغی که پیش از قطعی‌شدن انتشار با چک پرداخت می‌شوند، ابتدا می‌توانند در حساب «پیش‌پرداخت هزینه انتشار اوراق» ثبت و پس از انتشار قطعی، متناسب با مدت اوراق به هزینه مالی منظور شوند؛ بنابراین صرف تحویل چک به کارگزاری لزوماً به معنی شناسایی تمام هزینه در همان تاریخ نیست. اصل و سود اوراق مرابحه مشمول کسور بیمه تأمین اجتماعی نیست. درباره کارمزدهای پرداختی نیز کسور بیمه به ماهیت قرارداد بستگی دارد؛ اگر قرارداد صرفاً ارائه خدمات مالی و کارگزاری طبق مقررات و تعرفه‌های مربوط باشد، معمولاً مانند قراردادهای اجرایی و نیروی انسانی با آن برخورد نمی‌شود، اما لازم است قرارداد هر یک از عوامل انتشار از نظر ماده ۳۸ قانون تأمین اجتماعی جداگانه بررسی شود. مالیات و ارزش افزوده کارمزدها نیز باید براساس صورتحساب و وضعیت مالیاتی هر ارائه‌دهنده خدمت ثبت شود. برای ارائه ثبت قطعی، مطالعه امیدنامه، قراردادهای ارکان انتشار، مبلغ اسمی، نرخ سود، مدت اوراق و نحوه مصرف منابع ضروری است.