امکان اصلاح کل فاکتورهای سال 1403 در سال 1404

با درود موضوعی که مطرح کردید دقیقاً از موارد پرچالش قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان هست و الان بسیاری از شرکت های قطعه ساز خودرو(پیمانکاران خودروسازان) با این موضوع درگیرند. من بر اساس آخرین دستورالعمل سازمان امور مالیاتی و بخشنامه‌های ۱۴۰۳–۱۴۰۴ پاسخ می‌دهم تا خیالت راحت باشد.  1- اصل ماجرا از نگاه قانون صورتحساب الکترونیکی بعد از صدور، در صورت وجود اشتباه، باید با صدور "صورتحساب اصلاحی" یا "صورتحساب ابطالی" تصحیح شود. تاریخ صورتحساب اصلاحی، تاریخ انجام اصلاح است (نه تاریخ فاکتور اصلی). یعنی اگر فاکتور اصلی مال آذر ۱۴۰۳ بوده ولی شما مرداد ۱۴۰۴ اصلاحش کنید، این اصلاح در سامانه با تاریخ مرداد ۱۴۰۴ ثبت می‌شود. 2- اثر روی حسابداری و عملکرد مالیاتی اینجا تفاوت بین سامانه مودیان و دفاتر قانونی/نرم‌افزار حسابداری خودش را نشان می‌دهد: حالت قانونی و پیشنهادی-دفاتر و نرم‌افزار حسابداری: شما باید فروش سال ۱۴۰۳ را همانطور که واقعاً اتفاق افتاده ثبت کنید، یعنی اصلاحات قیمت یا تعداد را با تاریخ واقعی سال ۱۴۰۳ در حساب‌ها اعمال کنید تا صورت‌های مالی و عملکردتان درست باشد. سامانه مودیان: به‌دلیل محدودیت سیستم، اصلاحات با تاریخ روز ثبت می‌شود و به‌عنوان تراکنش جدید در ۱۴۰۴ دیده خواهد شد. 3- نتیجه: ایجاد اختلاف بین دفاتر و سامانه این اختلاف طبیعی است و در رسیدگی مالیاتی، اگر مستندات داشته باشید (نامه اصلاح قیمت یا متمم قرارداد از خودروساز، نسخه‌های قبل و بعد فاکتور)، ممیز می‌پذیرد. این موارد باید در "کاربرگ تطبیق فروش سامانه و دفاتر" توضیح داده شود. 4- پیشنهاد عملی برای شما همه اصلاحات را در نرم‌افزار حسابداری با تاریخ واقعی سال ۱۴۰۳ بزنید،تا صورت‌های مالی سال قبل درست باشد. در سامانه مودیان فاکتور اصلاحی با تاریخ جاری بزنید، چون قانون سامانه اجازه ثبت تاریخ گذشته نمی‌دهد. یک جدول تطبیق بین فروش سامانه و دفاتر تهیه کنید، که مشخص کند اختلاف فقط ناشی از اصلاحات قیمت/تعداد بوده. هنگام ارسال اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۳، جمع فروش را از روی دفاتر اعلام کنید، نه صرفاً سامانه مودیان. در صورت رسیدگی ممیز، نامه رسمی خودروساز(متمم قرارداد که اصلاح و افزایش نرخ را نشان می دهد) و کپی فاکتورهای اصلاحی را ارائه کنید تا اختلافات قابل قبول شود.  نکته مهم: هیچ اجباری برای تغییر دفاتر و صورت‌های مالی ۱۴۰۳ بر اساس تاریخ ثبت سامانه وجود ندارد، چون مبنای قانونی رسیدگی عملکرد، دفاتر قانونی است و سامانه صرفاً ابزار کنترل است. این پاسخ صرفا نظر اینجانب می باشد و لزوما نمی تواند کامل و صحیح باشد.

سلام در ذیل فرمایشات جناب نقی زاده ،این نکات رو عرض میکنم : دقت بفرمایید که وقتی ممیز در زمان رسیدگی ، اطلاعات سامانه ی شما رو استخراج بکند، صورتحساب های شما رو به صورت باطل شده خواهد دید ،چون صورتحساب های اصلاحی ،صورتحساب مرجع رو باطل میکنند ،اما در یکی از ستون های اطلاعات، تاریخ صدور صورتحساب ارجاعی درج میشود . این تاریخ مسلما در تابستان سال ۱۴۰۴ خواهد بود ، پس نشان می دهد که این صورتحساب مرجع با اطلاعات اولیه جزو رویدادهای موثر سال ۱۴۰۳ بوده و حتی تا تاریخ تابستان ۱۴۰۴ هم به همین صورت بوده . پس منطقی نیست که شما رویداد تابستان ۱۴۰۴ رو در سال ۱۴۰۳ تاثیر بدهید . فرض قانون و ممیز این هست که شما دفاترتون رو مطابق قانون و بلافاصله بعد از رویداد ثبت فرمودید،اگر شما رویداد بهار سال ۱۴۰۳ رو که در تابستان ۱۴۰۴ اصلاح شده ، به صورت اصلاحی و به روزرسانی شده در دفاتر ۱۴۰۳ ثبت کنید ،در واقع به صورت صادقانه به ممیز اعلام میکنید که من تخلف کردم و دفاترم کل سال و تا زمان ارسال اظهارنامه نانوشته بوده که این در صورتی که ممیز قصد کوچکترین سختگیری داشته باشد ، می‌تواند موجب رد دفاتر شود .‌ علاوه بر این ، حتی در صورت اصلاح سامانه و دفاتر و ارسال اظهارنامه براساس دفاتر ،در صورتی که در نتیجه ی اصلاحات ،فروش شما کاهش داشته باشد، در رسیدگی سیستمی و صدور برگ تشخیص سیستمی که در سال ۱۴۰۳ بسیار فراگیرتر از سال ۱۴۰۲ خواهد بود ، به دلیل عدم اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده فصول بهار تا پاییز (که مهلت ویرایش بهار و تابستان به اتمام رسیده) جمع فروش اظهارنامه های ارزش افزوده را که بیشتر از دفاتر هست ،ملاک تشخیص درآمد قرار خواهند داد که مستلزم اعتراض و دفاع شما خواهد بود . پس توصیه میشود مطابق با واقعیت دفاتر رو ثبت بفرمایید : سال ۱۴۰۳ رو مطابق با صورتحساب های اصلی ثبت و ابراز بفرمایید . در سال ۱۴۰۴ در تاریخ صدور صورتحساب اصلاحی ، سند برگشت از فروش به میزان کاهش در صورتحساب سال قبل صادر و به حساب تعدیلات سنواتی شناسایی بکنید ،طبیعی هست که بهای تمام شده مقدار برگشتی رو هم باید به حساب تعدیلات سنواتی شناسایی بفرمایید . (در صورت افزایش در صورتحساب اصلاحی نسبت به صورتحساب سال قبل هم همین طریق عمل کنید) در اظهارنامه ۱۴۰۴ در جدول محاسبه مالیات (جدول ۳۱) در قسمت تعدیلات سنواتی ، فاکتورهای برگشت از فروش و بهای تمام شده مربوط به آن رو از هم کسر و عدد خالص ر‌و‌از سود و زیان جاری ۱۴۰۴ کسر میکنید و در زمان رسیدگی هم با استناد به دستورالعمل رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی ،دفاع بفرمایید تا مالیات مضاعف از شما اخذ نشود. در صورت افزایش در صورتحساب اصلاحی نسبت به صورتحساب سال قبل هم مقدار خالص به دست آمده به سود سال جاری اضافه خواهد شد که مالیاتش باید پرداخت بشود. البته که این نظر و تفسیر بنده است و شما مختار هستید در خصوص روشی که صلاح میدونید تصمیم گیری کنید.