صورتحساب الکترونیکی ارجاعی اصلاحی و ابطالی

صورتحساب اصلاحی یا ابطالی

در ابتدا می‌توانید فیلم آموزشی مربوطه را مشاهده نمایید و در ادامه توضیحات متنی کاملی در مورد زمان‌های مناسب استفاده از صورتحساب اصلاحی و ابطالی را مطالعه فرمایید:

آشنایی با انواع صورتحساب‌های ارجاعی در سامانه مؤدیان

صورتحساب ارجاعی یکی از ابزار‌های کلیدی در سامانه مؤدیان به شمار می‌رود که با اهداف متنوعی صادر می‌شود.

این نوع صورتحساب مطابق با استاندارد‌های مشخص تهیه شده و در شرایط خاص مورد استفاده قرار می‌گیرد. طبق آخرین دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی از سوی مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان منتشر شده است، صورتحساب ارجاعی برای مواردی از جمله اصلاح اطلاعات، برگشت از فروش یا ابطال صورتحساب اصلی (مرجع) صادر می‌شود.

باتوجه به گسترده بودن مطالب پیرامون این موضوع در ادامه قصد داریم تفاوت‌های میان صورتحساب‌های ارجاعی از نوع «اصلاحی» و «ابطالی» را بررسی کنیم. همچنین توضیح خواهیم داد که هرکدام از این صورتحساب‌ها در چه شرایطی قابل صدور هستند و چه زمانی فروشندگان ملزم به صدور صورتحساب اصلاحی یا ابطالی خواهند بود.

شرایط صدور صورتحساب اصلاحی در سامانه مؤدیان

با راه‌اندازی سامانه مؤدیان و الکترونیکی شدن صورتحساب‌ها، امکان ردیابی آن‌ها از طریق شماره منحصر به فرد مالیاتی یکتا فراهم شده است. در همین راستا، قابلیت صدور صورتحساب اصلاحی به مؤدیان ارائه شده تا بتوانند اشتباهات موجود در صورتحساب‌های صادرشده را اصلاح کنند. با این حال، اصلاح تمامی اطلاعات در سامانه مؤدیان مجاز نیست و برخی از جزئیات قابل تغییر نمی‌باشند.

براساس ساز و کار سامانه مؤدیان برخی اطلاعات به دلیل اهمیت و حساسیت بالا قابل اصلاح نیستند که شامل: اطلاعات اصلی خریدار مانند شماره اقتصادی، ‌شناسه ملی، شماره ملی، ‌شناسه مشارکت مدنی یا کد فراگیر افراد غیرایرانی می‌شود. همچنین اطلاعات مربوط به کالا‌ها یا خدمات، از جمله ‌شناسه کالا یا خدمات، جزء بخش‌های غیرقابل اصلاح هستند و باید از ابتدا به‌درستی ثبت شوند. لازم به توضیح است که باتوجه به وابسته بودن نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالا و خدمات ارائه شده به ‌شناسه کالا و خدمت در سامانه مؤدیان، چنانچه نیاز به تغییر نرخ مالیات وجود داشته باشد، نمی‌توانیم از صورتحساب اصلاحی استفاده کنیم و بایستی صورتحساب اصلی (مرجع) را ابطال کرده و صورتحساب جدیدی صادر شود.

از سوی دیگر، برخی اطلاعات خاص قابل اصلاح هستند که شامل: مواردی همچون تعداد و مبلغ کالا یا خدمات، روش تسویه صورتحساب، حذف ردیف اضافی کالا یا خدمات ارائه شده می‌شود. این تغییرات در قالب صورتحساب اصلاحی و بر اساس روال مشخصی انجام می‌گیرد. نکته قابل ذکر در خصوص صورتحساب اصلاحی این است که در صورت تغییر تاریخ صورتحساب تنها زمانی که تغییر تاریخ به علت برطرف شدن مشکل حدمجاز فروش موضوع ماده (۶) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به منظور ایجاد اعتبار مالیاتی برای خریدار باشد امکان صدور صورتحساب اصلاحی وجود دارد و چنانچه تغییر تاریخ به دلایل دیگر باشد، باید نسبت به صدور صورتحساب ابطالی اقدام شود.

برای صدور صورتحساب اصلاحی، مؤدی باید صورتحساب جدیدی را به سامانه مودیان ارسال کند که شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع در آن ذکر شده باشد. در این صورتحساب، تمامی اطلاعات صورتحساب قبلی همراه با اصلاحات لازم ثبت می‌شود. اگر صورتحساب اصلاحی نیاز به تأیید خریدار داشته باشد، اصلاحات تنها پس از تأیید خریدار معتبر خواهد بود. اما در مواردی که اصلاحات نیازی به تأیید خریدار ندارند، صورتحساب مستقیماً ثبت می‌شود.

در چه صورت مجبور به صدور صورتحساب ابطالی در سامانه مؤدیان هستیم؟

در صورتی که پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصلاحی، تغییراتی در اقلام اطلاعاتی اصلی خریدار (مانند شماره اقتصادی)، ‌شناسه کالا یا خدمت، نوع والگوی صورتحساب، تاریخ صدور صورتحساب (درصورتی که به علت برطرف شدن مشکل حدمجاز فروش نباشد)، نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالا و خدمات، شرح کالا و خدمات ارائه شده و همچنین اضافه کردن ردیف جدید کالا و خدمت به صورتحساب اصلی به وجود آید و عدم تحقق معامله بر اساس اسناد و مدارک معتبر تأیید شود، فروشنده موظف است یک صورتحساب الکترونیکی ابطالی صادر کند.

این صورتحساب باید شامل شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع بوده و به سامانه مؤدیان ارسال شود. پس از این اقدام، صورتحساب مرجع در سامانه مؤدیان به‌عنوان صورتحساب ابطالی ثبت خواهد شد. لازم به ذکر است که پس از صدور صورتحساب ابطالی، امکان صدور صورتحساب اصلاحی برای همان صورتحساب وجود نخواهد داشت. همچنین یکی از شرایط اساسی برای ابطال صورتحساب، این است که از آن در امور تجاری یا پرونده مالیاتی استفاده نشده باشد. به صورت کلی مؤدیان مالیاتی می‌توانند در موارد زیر نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی یا ابطالی در سامانه مؤدیان اقدام نمایند:

تغییر ایجاد شده در صورتحساب
1 مبلغ کالا یا خدمت: اصلاحی
2 مبلغ تخفیف کالا یا خدمت: اصلاحی
3 نوع و الگوی صورتحساب: ابطالی
4 روش تسویه: اصلاحی
5 نرخ مالیات بر ارزش افزوده: ابطالی
6 تاریخ صورتحساب (درصورت برطرف شدن مشکل حدمجاز فروش): اصلاحی
7 تاریخ صورتحساب (در صورت حذف تاریخ صورتحساب اصلی): ابطالی
8 تغییر اطلاعات اصلی خریدار: ابطالی
9 تغییر شناسه کالا یا خدمت: ابطالی
10 حذف ردیف اضافی کالا یا خدمات: اصلاحی
11 اضافه کردن ردیف اضافی کالا یا خدمات: ابطالی
12 تعداد کالا یا خدمات: اصلاحی