1. شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی که در اجرای قانون اجازه ثبت شعبه یا نمایندگی شرکت­های خارجی مصوب سال ۱۳۷۶، در ایران ثبت شده ‌اند.

2. شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و وابسته به آن‌ها.

3. شرکت­ های سرمایه­ گذاری (هلدینگ) و شرکت­های تابعه و وابسته به آن‌ها.

4.  مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌ها، سازمان­ها و مؤسسات تابعه و وابسته به آن­ها.

ب) اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس حجم فعالیت:

 ساير اشخاص حقوقي و حقيقي (شامل شركت­هاي سهامي خاص و ساير شركت­ها و همچنين مؤسسات غيرتجاري، شرکت‌ها و مؤسسات تعاوني و اتحادیه‌ های آن­ها و اشخاص حقيقي كه طبق مقررات قانوني مربوط، مكلف به نگهداري دفاتر قانوني می ‌باشند) كه بر اساس آخرين اظهارنامه تسليمي خود،‌ جمع كل ناخالص درآمد (فروش کالا و يا ارایه خدمات اعم از عملياتي و غيرعملياتي)  آن­ها بيش از سیصد (۳۰۰) ميليارد ريال (در مورد شرکت‌های پيمانكاري، دريافتي آن­ها بابت پيمان­هاي منعقد شده بيش از سیصد (۳۰۰) ميليارد ريال) يا جمع دارایی‌های آن­ها (جمع ستون بدهكار ترازنامه یا صورت ‌وضعیت مالی) بيش از پانصد (۵۰۰) ميليارد ريال باشد.