نحوه اعمال معافیت افزایش سرمایه از محل سود تقسیم نشده

معافیت نرخ صفر مالیاتی افزایش سرمایه از محل سود تقسیم نشده شرکت‌های بورسی

سازمان امور مالیاتی طی پاسخی جدید به ابهامات مطروحه توسط شرکت‌ها، جزئیات مهمی را در خصوص شرایط اعمال نرخ صفر مالیاتی افزایش سرمایه از محل سود تقسیم نشده سال قبل اعلام کرده است. این پاسخ به دنبال اجرای مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰.۱۴۰۱.۳۲ و تصمیمات هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری صادر شده و روش محاسبه سود مشمول نرخ صفر مالیاتی را شفاف‌سازی کرده است.

جزئیات نرخ صفر مالیاتی

طبق این اطلاعیه:

1. شمول نرخ صفر مالیاتی: صرفاً برای افزایش سرمایه از محل سود تقسیم نشده سال قبل است که مطابق با مقررات ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم و با رعایت ترتیب‌های قانونی، به حساب سرمایه منتقل شده باشد.

2. سود انباشته شرکت‌ها فارغ از اینکه شامل درآمدهای معاف یا غیرمعاف باشد، فقط در بخش مرتبط با سود مشمول مالیات سال قبل مورد بررسی قرار گرفته و سهم افزایش سرمایه از محل سود شامل نرخ صفر مالیاتی می‌شود.

3. استثنائات: سود حاصل از درآمدهای معاف، مشمول نرخ صفر مالیاتی نخواهد بود، حتی اگر بخشی از سود تقسیم‌نشده سال قبل باشد.

شرایط و ضوابط:

سازمان امور مالیاتی تأکید کرده است که برای استفاده از نرخ صفر مالیاتی، شرکت‌ها باید موارد زیر را رعایت کنند:

1. تصمیم‌گیری در مجمع عمومی فوق‌العاده برای انتقال سود به سرمایه.

2. ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها مطابق قوانین مربوطه.

3. رعایت سایر قوانین و مقررات مرتبط با مالیات، از جمله ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.

تأییدیه دیوان عدالت اداری

این روش محاسبه نرخ صفر مالیاتی افزایش سرمایه پیش‌تر توسط هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری نیز مورد تأیید قرار گرفته است. دادنامه‌های شماره ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۸۱۰ و ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۶۶۰۷۵۸، مفاد این بخشنامه را به‌عنوان مبنای قانونی تثبیت کرده‌اند.