جریمه سنگین عدم صدور صورتحساب در سامانه مودیان

با درود
با درود
خلاصه مشکل:
فروش فصل زمستان ۱۴۰۲ (دوره اول مشمولیت سامانه مودیان) شما به مبلغ ۱۶ میلیارد تومان در سامانه ۱۶۹ اعلام شده ولی به سامانه مؤدیان ارسال نشده.

اداره مالیاتی بر اساس ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، ۱۰٪ جریمه فروش خارج از سامانه محاسبه کرده = ۱.۶ میلیارد تومان.

طبق بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۵، تا 100٪ این جریمه قابل بخشش هست. به بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/51 مورخ ۱۴۰۳/11/15 و بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۲۴ مورخ 1403/08/29هم می تونید استناد کنید

اما می‌گن ۱۰٪ باقیمانده (یعنی حدود ۱۶۰ میلیون تومان) رو حتماً باید پرداخت کنید و غیرقابل بخشش هست.

بررسی حقوقی و فنی موضوع
۱. آیا فروش خارج از سامانه در زمستان ۱۴۰۲ مشمول جریمه هست؟
بله، طبق قانون مشمول هست.
از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ تمام مؤدیان فراخوان‌شده (مثلاً فراخوان مرحله ششم = شرکت‌های حقوقی) مشمول سامانه مودیان شدند و طبق قانون:

“در صورت عدم صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان، جریمه معادل ۱۰ درصد مبلغ فروش تعیین می‌گردد.”

اما…

۲. آیا وعده “بخشودگی تا پایان ۱۴۰۳” قانونی بوده؟
بله. اما توجه کنید:

سازمان امور مالیاتی قول داده بود تا پایان سال ۱۴۰۳، بابت عدم صدور صورتحساب در سامانه، جریمه‌ای اعمال نکنه، یا اگر هم بشه، ۹۰٪ بخشودگی تعلق بگیره.

بنابراین، ۱۰٪ باقیمانده عملاً قابل بخشش نیست، مگر در موارد خاص (که پایین توضیح داده‌ام).

راه‌حل‌های قانونی و اجرایی
راه‌حل ۱ – درخواست تجدیدنظر در نحوه رسیدگی و جریمه
با استناد به موارد زیر:

الف) بند ۲ از بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۲4:
اگر مؤدی به دلایل فنی، سیستمی یا ناآگاهی یا آموزش ناقص نتونسته صورت‌حساب الکترونیکی صادر کنه، امکان بخشودگی بیشتر یا کلی جریمه با تأیید مدیرکل امور مالیاتی وجود داره.

بنابراین اگر در زمستان ۱۴۰۲ هنوز دسترسی فنی به سامانه نداشتید (یا مثلا فروش‌های نقدی و سنتی داشتید)، می‌تونید این موضوع رو به‌ صورت مکتوب و مستند مطرح کنید.

راه‌حل ۲ – استناد به اطلاعیه‌های قبلی سازمان مبنی بر آموزش و گذار تدریجی
در جلسات و اطلاعیه‌های رسمی، سازمان اعلام کرده بود که:

تا پایان سال ۱۴۰۳، تمرکز بر آموزش و فرهنگ‌سازی است و اعمال جرائم به شکل کامل صورت نخواهد گرفت.

شما می‌تونید با استناد به این موضوع و در قالب درخواست بخشودگی کامل با ذکر حسن‌نیت و همکاری در اجرای قانون، از رئیس امور مالیاتی حوزه خود بخواهید باقی‌مانده جریمه رو هم ببخشه.

راه‌حل ۳ – طرح شکایت در هیأت حل اختلاف (در صورت رد درخواست بالا)
اگر هیچ‌کدام از درخواست‌های بالا به نتیجه نرسید، اعتراض قانونی نسبت به برگ تشخیص جریمه ماده ۲۲ ثبت کنید و پرونده رو به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع بدید.

در این هیأت‌ها، روی حسن نیت مؤدی، اقدامات انجام‌شده، ضعف سامانه و عدم آموزش یا ابهامات بخشنامه‌ای مانور بدید.

متن پیشنهادی برای درخواست بخشودگی کامل:
«احتراماً به استحضار می‌رساند این شرکت با وجود ثبت کلیه فروش‌ها در سامانه ماده ۱۶۹، به‌علت عدم دسترسی فنی و ناآگاهی ناشی از جدید بودن سامانه مؤدیان، موفق به ثبت اطلاعات فروش زمستان ۱۴۰۲ در سامانه مؤدیان نگردیده است. با توجه به بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۲۵ و تأکید سازمان بر تمرکز بر آموزش تا پایان سال ۱۴۰۳، خواهشمند است نسبت به بخشودگی کل جریمه مربوط به فروش خارج از سامانه به مبلغ ۱۶۰ میلیون تومان دستور مساعد صادر فرمایید. این شرکت در حال حاضر به‌صورت کامل به سامانه متصل بوده و آمادگی همکاری کامل با سازمان را دارد.»

نتیجه‌گیری و توصیه نهایی:
جریمه ۱۰٪ طبق قانون درسته، ولی بند ۲ بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۲4 دست شما رو برای دفاع باز گذاشته.

اگر سازمان ۹۰٪ جریمه رو بخشیده، ۱۰٪ باقیمانده هم در اختیار مدیرکل حوزه مالیاتی شماست که با استدلال قوی، مستند و پیگیری ممکنه کلاً بخشیده بشه.

سکوت یا انفعال باعث قطعی شدن جریمه میشه. حتماً یک درخواست مستند ثبت کنید یا حضوری اقدام کنید.