بخشنامه موضوع دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره ۲ بند الف ماده ۹

شماره: 200/1401/24

تاریخ: 1401/05/04

موضوع: بخشنامه موضوع دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره ۲ بند الف ماده ۹

در اجرای تبصره (۲) بند الف ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، به‌پیوست دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض که با همکاری این سازمان و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

بخشنامه

تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع موضوع تبصره (۲) بند الف ماده (۹)

در اجرای تبصره (۲) بند الف ماده (۹) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، به پیوست دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض که با همکاری این سازمان و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

بسمه تعالی

دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (۲) بند الف ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲

تعاريف

1- معانی واژه‌ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر می‌باشد:

قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ مجلس شورای اسلامی؛

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛

اتاق: اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران

کالاها و خدمات معاف: کالاها و خدماتی که از مصادیق بندهای ماده (۹) قانون می‌باشد؛

مؤدیان: تولید کنندگان، وارد کنندگان و عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمت؛

خریداران: خریداران کالا و خدمت از مؤدیان؛

سامانه سازمان: سامانه سازمان به نشانی www.intamedia.ir؛

پایانه‌های فروشگاهی: پایانه‌های موضوع بند ب ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛

سامانه مؤدیان: سامانه موضوع بند ب ماده (۱) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان؛

دوره مالیاتی: دوره مالیاتی موضوع بند ج ماده (1) قانون مالیات بر ارزش افزوده؛

صورتحساب الکترونیکی: صورتحساب موضوع بند ث ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.

تکالیف سازمان

2- سازمان مکلف است برای آگاهی عموم مردم و تشویق آنان به گزارش‌دهی تخلفات احتمالی فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه سازمان، درج نماید.

3- سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا عموم مردم بتوانند گزارش تخلف مؤدیان مبنی بر دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف را از طریق سامانه سازمان، بخش گزارش تخلف مؤدیانی که از کالاها و خدمات معاف مالیات و عوارض دریافت نموده‌اند، به سازمان اعلام نمایند.

۴- سازمان ترتیبی اتخاذ نماید تا امکان درج مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف در صورت حساب فروش کالا یا خدمت در سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی فراهم نباشد.

۵- سازمان مکلف است در پایان هر دوره گزارش‌های مردمی واصله در خصوص دریافت مالیات و عوارض کالاها و خدمات معاف را رسیدگی و در صورت احراز تخلف نسبت به استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران و همچنین محاسبه، مطالبه و وصول جرائم غیر قابل بخشش از مؤدیان متخلف اقدام و به ترتیب مقرر در ماده (۳۸) قانون عمل نماید.

شرایط و نحوه استرداد

6- سازمان مکلف است پس از پایان هر دوره گزارش‌های مردمی درج شده در سامانه سازمان را بررسی و در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافتی بابت کالاها و خدمات معاف از خریداران را از محل وصولی‌های جاری سازمان حداکثر تا ۴۵ روز بعد از پایان دوره درج گزارش در سامانه سازمان به حساب خریداران واریز نماید.

۷- در صورت رد گزارشات درج شده در سامانه سازمان، مراتب با ذکر دلایل از طریق سامانه سازمان به گزارش دهندگان اعلام می‌شود. در صورتیکه گزارش دهنده نقایص اعلام شده را رفع نماید، گزارش‌ها مجدداً مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت و در صورت احراز تخلف مطابق بند (۶) اقدام خواهد شد.

8- استرداد مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف صرفا برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و از طریق کارت‌های بانکی خرید می‌نمایند، مجاز خواهد بود و مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خرید شده است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد ۹- پرداخت مالیات و عوارض خریداران کالاها و خدمات معاف که مودی نظام مالیاتی هستند در صورت دارا بودن بدهی مالیات و عوارض، به حساب بدهی آنان منظور و در صورت درج به عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد. در غیر اینصورت به حساب آنان مسترد می‌گردد.

10- سازمان مجاز است با درخواست خریداران کالاها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند، پرداختی آنان بابت کالاها و خدمات معاف را در صورتی که مالیات و عوارض پرداختی را به عنوان اعتبار مالیانی لحاظ ننموده‌اند، به عنوان اعتبار به دوره‌های بعد منتقل نماید.