بدهی های مالیاتی سال قبل قابل بخشش است ؟

در قانون مالیات های مستقیم مشوق ها و تخفیف هایی برای مودیان خوش حساب در نظر گرفته شده که نمونه هایی از آن ها تبصره ماده 131 و تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم است لذا به بررسی این دو ماده قانونی میپردازیم :

ماده 131 قانون مالیات های مستقیم و تبصره آن

بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم ، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان دو میلیارد ( 2.000.000.000 ) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵ %)

نسبت به مازاد دو میلیارد (2.000.000.000) ریال تا میزان چهارمیلیارد (4.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰ %)

نسبت به مازاد چهار میلیارد (4.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)

در تبصره این ماده عنوان شده : هر ده درصد (۱۰ %) افزایش درآمد ابرازی موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته، موجب می شود یک درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود و این مشوق مالیاتی حداکثر تا میزان 5 درصد خواهد بود .

تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم

در این تبصره عنوان شده : اگر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این ماده ( ماده 105 قانون مالیات های مستقیم ) نسبت به سال گذشته 10 درصد افزایش یابد ، به ازاء هر 10 درصد افزایش ، یک درصد از نرخ مالیات عملکرد آن ها کسر می شود و این تخفیف مالیاتی حداکثر تا میزان 5 درصد خواهد بود .  البته برای برخورداری از این تخفیف، شرط این است که بدهی مالیاتی سال قبل تسویه شده باشد. همچنین اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی تکمیل و ارسال شده باشد.

بر اساس  جزء 3 از بند ” ج ” بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۱۵۸ مورخ 1396/12/07 :  

منظور از بدهی های مالیاتی مطرح شده در تبصره ماده ۱۳۱ و تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مذکور کلیه بدهی های قطعی شده سال قبل، اعم از اصل و جرایم متعلقه تصریح شده در قانون مالیات های مستقیم بوده و به سایر بدهی های مالیاتی مؤدی مربوط به سایر قوانین ارتباطی نخواهد داشت .

بر اساس دادنامه شماره ” ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۱۲۵۸ ” دیوان عدالت اداری به تاریخ 1401/07/12 :

مشوق های مطرح شده در تبصره ماده ۱۳۱ و تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم  برای مؤدیان خوش حساب مالیاتی در نظر گرفته شده  تا آنها در صورت تسویه بدهی قطعی شده سال قبل، مشمول تخفیف مالیاتی به میزان مندرج در موازین قانونی شوند لذا با توجه به اینکه در قانون مالیات های مستقیم پایه‌های مالیاتی دیگری از جمله مالیات بر ارث، مالیات حق واگذاری، مالیات بر اجاره و مستغلات، مالیات حقوق و… نیز وجود دارند ، جزء ۳ از بند (ج) مقـررات عمومی بخشنامه شمـاره ۱۵۸؍۹۶؍۲۰۰ به تاریخ ۷؍۱۲؍۱۳۹۶ سازمان امور مالیاتی کشور خلاف قانون و خارج از حدود اختیار است و  از تاریخ تصویب ابطال می‌شود .