روش تکمیل و ارسال فرم توافق تبصره ماده 100

مالیات مقطوع تبصره ماده 100 چیست و چه کاربردی دارد؟

یکی از اختیاراتی که به سازمان امور مالیاتی در جهت تسهیل و تسریع فرایند مالیات ستانی داده شده است موضوع توافق مالیاتی با صاحبان مشاغل و کسب و کار‌های کوچک و اشخاص حقیقی است.

این آموزش شامل 3 ویدیوی مهم و کاربردی می‌باشد که اگر تا انتهای این مقاله همراه باشید، شاهد تمامی فیلم‌های آموزشی از جمله آموزش تکمیل و ارسال فرم توافق تبصره ماده 100 در سال 1402 نیز خواهید بود

به عبارتی توافق تبصره ماده 100 بعنوان یک راه میان‌بر، هم برای سازمان امور مالیاتی است و هم برای صاحبان مشاغل که بتوانند از این فرصتی که قانون‌گذار در چارچوب تبصره ماده 100 در اختیار آنها قرار داده استفاده کنند و موضوع مالیات یک سال مالی کسب و کار را به صورت ساده و آسان توافق کنند و پرونده مالیاتی یک سال مالی را ببندند.

---

در ادامه همین صفحه، فیلم آموزش کامل ارسال فرم توافق تبصره ماده 100 (اظهارنامه تبصره 100) را مشاهده خواهید کرد

---

ماده 100 و تبصره آن چه می‌گوید؟

بنا به حکم قانون‌گذار در این ماده، سازمان امور مالیاتی کشور اختیار دارد برخی از مشاغل یا گروه‌هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن‌ها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.

حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.

متن بالا دقیقا مقرره‌ای است که قانونگذار در ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، تعیین کرده است اما سقف میزان فروش کالا و خدمات در سال 1401 به حکم قانون بودجه کل کشور در سال 1402، به جای 10 برابر معافیت ماده 84، برابر شد با 100 برابر معافیت ماده 84  که این عدد برابر خواهد بود با مبلغ 6/720/000/000 تومان.

با این اوصاف صاحبان مشاغل گروه‌های 3 گانه اول و دوم و سوم بدون در نظر گرفتن چندمین سال فعالیت خود، در صورتی که حجم فروش کالا یا خدمات آنها کمتر از این مبلغ باشد امکان استفاده از این توافق مالیاتی و پرداخت مالیات مقطوع بدون الزام به ارسال اظهارنامه معمول مالیاتی را خواهند داشت و به تبع آن لزومی هم به ارائه اسناد و مدارک و دفاتر قانونی ندارند و پرونده مالیاتی آنها در سال 1401 به راحتی توافق شده و بسته می‌شود.

البته باید به نکاتی که مربوط به رسیدگی‌های احتمالی به تراکنش‌های بانکی نیز معطوف می‌شود توجه نمود.

چه کسانی می‌توانند از این امکان استفاده کنند؟

در سال 1402 که در حال ارسال اظهارنامه‌های سال 1401 هستیم براساس دستورالعمل شماره 200/1402/3 به تاریخ 1402/02/27 سازمان امور مالیاتی در این راستا، برای تمامی صاحبان مشاغل گروه‌های 3 گانه این فرصت را گذاشت تا در صورتی که حجم فروش یا درآمد آنها در سال 1401 از حدنصاب مبلغ تعیین شده 6/720/000/000 تومان کمتر باشد بتوانند با تکمیل و ارسال فرم توافق تبصره ماده 100، مالیات خود را به‌صورت مقطوع بپردازند و از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک برای رسیدگی‌های مالیاتی برای عملکرد سال مالی 1401  معاف خواهند بود.

آیا کل مبلغ مالیات مقطوع را باید در یک مرحله پرداخت کنیم؟

این امکان توسط سازمان امور مالیاتی فراهم شده است که در صورت عدم توانایی صاحبان مشاغل نسبت به پرداخت یکباره مالیات مقطوع تعیین شده، بتوانند این میزان مالیات تعیین شده را در 4 قسط مساوی ماهانه پرداخت نمایند.

در مراحل تکمیل فرم تبصره ماده 100 که در پایین همین صفحه به صورت فیلم آموزشی قرار دارد، نحوه تعیین اقساط قابل پرداخت را در هنگام تکمیل اظهارنامه توضیح داده ایم. ضمنا در صورتی که بخواهید کل مبلغ را به یکباره پرداخت نمایید، حداکثر تا پایان خرداد ماه 1402 می‌بایست مبلغ پرداخت یکباره شما انجام شود و در غیر اینصورت از گزینه اقساط 4 ماهه استفاده کنید.

فروش من بیش از سقف مبلغ تعیین شده است!

چنانچه می‌دانید که فروش یا درآمدهای شما در سال 1401 بیش از سقف تعیین شده برای استفاده از توافق مالیاتی است پیشنهاد می‌شود به هیچ وجه آن‌را کتمان نکنید و در این حالت از تبصره ماده 100 استفاده نکنید چرا که چنانچه در آینده به هر طریقی از جمله رسیدگی به تراکنش‌های بانکی یا سوت زنی مالیاتی یا بازرسی‌های موضوع ماده 181 و یا روش‌های دیگر احراز گردد که فروش واقعی خود را کتمان کرده و با این وجود از توافق تبصره 100 مالیاتی استفاده کرده‌اید، این اقدام شما به منزله عدم تسلیم اظهارنامه مالیات عملکرد می‌باشد و مشمول 30% جریمه غیرقابل بخشودگی ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم خواهید بود که جریمه خطرناکی است و هیچ شخص یا ارگانی امکان یا مجوز قانونی بخشودگی این جریمه سنگین را ندارد. ضمنا علاوه بر این جریمه به دلیل کتمان درآمد و عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی از تسهیلات معافیت مالیاتی ماده 101 (معافیت معیشتی پایه سالانه مشاغل) محروم خواهید شد.

فروش بیشتری دارم ولی همچنان به سقف نمی‌رسد!

چنانچه فروش یا درآمد شما در سال 1401 بیشتر از میزان تعیین شده در فرم آنلاین توافق است ولی همچنان به سقف تعیین شده برای این سال نمی‌رسد این نکته را بدانید که این کتمان درآمد شما از طریق روش‌های جاری رسیدگی مالیاتی طبق آیین نامه ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم در آینده رسیدگی خواهد شد ولی چون فروش شما از سقف تعیین شده برای این سال تجاوز نکرده است پس همچنان استحقاق استفاده از توافق تبصره ماده 100 را داشته‌اید و جریمه عدم تسلیم اظهارنامه را نخواهید داشت ولی باید مالیات اضافه مابه‌التفاوت را به نسبت فروش واقعی خود پرداخت کنید.

هزینه‌های درمانی قابل کسر از درآمد مشمول مالیات دارم!

ممکن است طبق ماده 137 قانون مالیات‌های مستقیم در طی سال 1401 هزینه‌های درمانی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و خواهر و برادر تحت تکفل خود داشته باشید که با احراز شرایط قانونی، تمایل به کسر آن از درآمد مشمول مالیات خود را داشته باشید که در این حالت برای اینکه بتوانید از امکان ماده 137 و کسورات مالیاتی مربوطه استفاده کنید حتما می‌بایست از طریق ارسال اظهارنامه عادی این اقدام را انجام دهید و در فرم توافق تبصره ماده 100 از این ویژگی محروم خواهید بود. ضمنا علاوه بر ماده 137، دو ماده قانونی 172 و 165 نیز داریم که می‌تواند در شرایطی به نفع مودی عمل کند که اگر استحقاق استفاده از این دو ماده را نیز دارید و تمایل به کسر مبالغ مذکور از درآمد مشمول مالیات را دارید، همچنان نمی‌توانید از شرایط توافق مالیاتی بهره‌مند شوید و می‌بایست نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عادی اقدام نمایید.

مطالعه مواد قانونی نام برده شده تاکنون

عوامل تاثیرگذار در میزان مالیات مقطوع تبصره ماده 100:

سازمان امور مالیاتی به واسطه دسترسی‌های وسیع خود به بانک‌های اطلاعاتی مودیان مالیاتی از جمله بهره گیری از اطلاعات تراکنش‌ها و گردش حساب‌های بانکی و ورودی‌های دستگاه‌های کارتخوان (پوز بانکی)، این ورودی‌ حساب‌ها را مبنای مهمی برای تعیین میزان مالیات مقطوع سال جدید قرار داده است.

یکی دیگر از عوامل تعیین میزان مالیات مقطوع عملکرد مالیاتی مشاغل در فرم تبصره ماده 100، میزان مالیات قطعی شده آنهاست که در سال‌های قبل تعیین شده است.

علاوه بر دو عامل ذکر شده فوق، عواملی نظیر گزارشات معاملات فصلی ماده 169 خریدار یا فروشنده طرف مقابل مودی (نحوه اطلاع از معاملات فصلی اعلام شده طرف مقابل) را می‌توان در میزان مالیات مقطوع تعیین شده اثرگذار دانست.

عامل مهم دیگری که برای تعیین مالیات مقطوع توافق تبصره ماده 100 استفاده شده است ضریب اینتاکد فعالیت اقتصادی مودی است که به نوعی می‌توان گفت ضریب فعالیت یا نسبت سود فعالیت مودی نیز ملاک موثری در تعیین مالیات مقطوع محاسبه شده است.

مشاهده جدول اینتاکد نسبت سود فعالیت مشاغل

---

اگر به مالیات مقطوع تعیین شده در این فرم معترض باشیم چطور؟

مودی که قصد استفاده  از این توافق را دارد دو انتخاب بیشتر ندارد:

1- مالیات مقطوع تعیین شده در فرم اظهارنامه تبصره ماده 100 را بپذیرد و توافق کند و ترتیب پرداخت نقدی یا اقساطی آن مبلغ را بدهد.

2- نسبت به مالیات تعیین شده به هر دلیلی اعتراض داشته باشد که در این حالت راهی ندارد جز اینکه توافق را نپذیرد و اظهارنامه معمولی ارسال کند و از میزان مالیات کمتری که در اظهارنامه مالیاتی عادی ابراز می‌کند با اسناد و مدارک لازم در زمان رسیدگی مالیات عملکرد، از خود دفاع کند تا بتواند مالیات کمتری را پرداخت کند.

سوال دارم، چطور بپرسم؟

می‌دانیم که موضوع مالیات می‌تواند همراه با سوالات متنوع شما باشد که ممکن است هنوز پاسخ آنرا نگرفته‌اید، نگران نباشید و در این حالت می‌توانید از طریق لینک زیر وارد تالار پرسش و پاسخ حسابنو شوید و سوالات خود را بپرسید تا در اسرع وقت به آنها پاسخ داده شود.

سوالات خود را اینجا بپرسید

روش محاسبه مالیات مقطوع در تبصره ماده 100:

عوامل تاثیرگذار در محاسبه مالیات در فرم تبصره ماده 100 حاصل چند عامل مختلف است که این عوامل به شرح زیر است:

1. نسبت سود فعالیت کسب و کار شما
2. ورودی‌ها به حساب بانکی شما از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا همان پوز بانکی
3. ورودی ‌ها به درگاه پرداخت بانکی شما (اگر فروش اینترنتی دارید)
4. سوابق مالیاتی سال قبل یا سال قبل‌تر شما اعم از مالیات قطعی شده این سالها
5. گزارشات معاملات فصلی طرف مقابل شما که در سامانه مالیاتی ثبت شده است و حاکی از معاملات رسمی شماست
6. اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده 4 دوره ارسال شده در سال گذشته که حاکی از میزان فروش شماست
7. میزان فروش و درآمدهای خود ابرازی شما که در فرم تبصره ماده 100 تکمیل می‌کنید
8. حاصل تمامی موارد فوق و ترکیبی از آنها در بستر یک فرمول کمی پیچیده، میزان مالیات قطعی شما را در سال جدید در فرم تبصره ماده 100، نمایش خواهد داد.

اینتاکد مالیاتی و نسبت سود فعالیت چیست:

اخیرا سازمان امور مالیاتی از کدی رونمایی کرده با عنوان اینتاکد مالیاتی، این کد حاوی اطلاعات طبقه بندی شما از نوع و گروه فعالیت شماست که این کد به صورت کلی در 3 طبقه تولیدی، خدماتی و بازرگانی تقسیم بندی می‌شود و یکی از ویژگی‌های اینتاکد این است که حاوی نسبت سود فعالیت شماست.

با یک مثال ساده نسبت سود فعالیت را اینگونه تشریح کنیم:

فرض کنید در طی یکسال فعالیت کسب و کار شما میزان فروشتان برابر با 2میلیارد تومان است.

نسبت سود فعالیت نشان می‌دهد که در حالت برآورد میزان مالیات شما، چه میزان از فروشتان منجر به سود خواهد شد. مثلا در فعالیتی که نسبت سود آن 15 درصد است نشان می‌دهد که 15 درصد از هرآنچه که به فروش می‌رسانید را سود خواهید کرد.

حالا اداره مالیات به صورت برآوردی و تقریبی میزان سود شما را بدست خواهد آورد و از حاصل سود بدست آمده، بر اساس ماده 131 و به نرخ‌های 15، 20 و 25 درصد، در طبقاتی پلکانی به میزان مالیات نهایی شما خواهد رسید.

پس نتیجه می‌گیریم یکی از عواملی که به دستیابی به سود فعالیت شما و برآورد مالیاتتان منتهی خواهد شد، نسبت سود فعالیت است.

اگر می‌خواهید در مورد اینتاکد و نسبت سود فعالیت و دفترچه انواع اینتاکدها و سودهای مختلف فعالیت برسید و در مورد کسب و کار خود،‌ این نسبت سود فعالیت را دریابید، می‌توانید با کلیک روی مقاله زیر که به صورت ویژه‌ در مورد اینتاکد و نسبت سود فعالیت نوشته ام برسید و اینتاکد خود را بیابید.

مقاله اینتاکد و نسبت سود فعالیت را از اینجا بخوانید 

همچنان بعد از دیدن فیلم آموزشی زیر، با ادامه مقاله همراه باشید.

فیلم آموزش روش تکمیل فرم تبصره ماده 100:

---

در صورتی که از صاحبان مشاغل هستید و قصد اجرای تکالیف مالیاتی خود از جمله ارسال فرم توافق یا ارسال اظهارنامه مالیاتی عادی را بدون توافق دارید می‌توانید از آموزش وبیناری ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی استفاده نمایید.

آموزش ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی

دانلود PDF دستورالعمل تبصره 100 سال 1402

 

اگر می‌خواهید بدانید به چه میزان فروش در اظهارنامه مالیاتی یا فرم توافق تبصره ماده 100 وارد کنید، فیلم آموزشی و مقاله تکمیلی در لینک زیر را نیز ببینید:

فروش در اظهارنامه یا فرم تبصره ماده 100

ضمنا برای تکمیل فرم اظهارنامه تبصره ماده 100 در سال جدید می‌توانید از لینک زیر وارد سایت سازمان امور مالیاتی شوید:

ارسال فرم اظهارنامه تبصره ماده 100